Formularz TPR-C jest właściwą dla podatników CIT, czyli podatku dochodowego od osób prawnych, informacją o cenach transferowych oraz warunkach transakcji zawieranych przez podmioty powiązane. Zastąpił on w 2020 roku formularz CIT/TP i w praktyce w pełni ujawnia informacje o prowadzonych z podmiotami powiązanymi transakcjach. Wymaga nie tylko raportowania o wartości transakcji, ale i o sposobie weryfikacji rynkowości cen. Dane, które zawiera, służą organom podatkowym do wyboru podmiotów do kontroli, jeśli chodzi o ceny transferowe. W dzisiejszym artykule wyjaśniamy, jak wypełnić TPR-C – przygotowaliśmy szczegółową instrukcję w tym zakresie. Podpowiadamy również, jak wysłać TPR-C.
TPR-C – jak złożyć formularz?
Podmioty powiązane zobowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych mają obowiązek przekazać właściwym organom wypełniony formularz TRP-C. Jak złożyć dokument? Formularz TPR-C wypełnia i składa się wyłącznie w formie elektronicznej do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Nie jest dopuszczalne złożenie go w formie papierowej. Wzór formularza jest umieszczony na stronie BIP Ministerstwa Finansów. W razie wątpliwości dotyczących wypełnienia TPR-C i tego, jak wysłać formularz, warto zapoznać się z aktualnymi informacjami i oficjalnymi materiałami. Na stronie BIP można znaleźć interaktywne formularze i złożyć je za pośrednictwem bramki e-Deklaracje.
Omawiając kwestię wypełnienia i złożenia formularz TPR-C, warto odpowiedzieć również na pytanie, jak wysłać oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych. W ostatnich latach wprowadzono bowiem istotne zmiany w tym zakresie. Od początku 2022 roku nie ma obowiązku składania odrębnego oświadczenia o sporządzaniu dokumentacji cen transferowych, tak jak było we wcześniejszych latach. Zmiana zakłada, że oświadczenie dołącza się do deklaracji TPR-C.
Jak wypełnić formularz TPR-C?
Jak wypełnić poszczególne sekcje TPR-C? Wypełnienie standardowych dla formularzy składanych do organów podatkowych sekcji A, B i C dotyczących podmiotu składającego deklarację nie powinno nikomu przysporzyć zbyt dużej trudności. Wypełniając e-deklarację TPR-C, warto jednak pamiętać o jednej ważnej kwestii. W polach: Pełna nazwa podmiotu składającego informację oraz Pełna nazwa podmiotu, dla którego składana jest informacja, powinna pojawić się firma, pod którą dany podmiot działa i pod którą jest wpisany do Krajowego Rejestru Sądowego. Używanie skrótów nazw nie jest tu dozwolone.
Sekcja D odnosi się do rentowności całej działalności podmiotu, dla którego składana jest informacja i musi być wyrażona za pomocą odpowiednich wskaźników rentowności. Do ich obliczenia podatnik powinien posłużyć się formułami zawartymi w objaśnieniach do TPR. Używane tam pojęcia należy rozumieć zgodnie z zapisami ustawy z 29 września 1994 roku o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 351; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 568). Wszystkie dane do wyliczeń powinny pochodzić z ostatniego zatwierdzonego sprawozdania finansowego podmiotu, dla którego składana jest informacja, sporządzonego na ostatni dzień roku obrotowego.
W przypadku podmiotów innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji należy podać wartość następujących wskaźników:
- marża operacyjna,
- marża zysku brutto,
- rentowność aktywów,
- rentowność kapitału własnego.
Każdy z tych składników może być skalkulowany według wariantu porównawczego lub kalkulacyjnego RZiS, których wzory są zawarte w objaśnieniach do TPR.
Kluczowy element stanowią informację zawarte w sekcjach E i F, które dostarczają organom skarbowym szczegółowych informacji o rodzaju i warunkach transakcji wykonywanych przez podatnika. W zasadniczym zakresie dane zamieszczone w sekcji E muszą obejmować:
I. Informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych, takie jak:
- kategorie transakcji kontrolowanych,
- wartość transakcji kontrolowanych,
- państwo lub terytorium siedziby, lub zarządu kontrahenta, a w przypadku kontrahenta mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- informację, czy transakcja kontrolowana jest zwolniona z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.
II. Informacje dotyczące metody i cen transferowych, a więc:
- określenie metody, która została wybrana dla potrzeb weryfikacji ceny transferowej,
- informacje o stosowanej cenie transferowej,
- dane wynikające z analizy cen transferowych (analizy porównywalności).
Sekcja F informacji TPR-C, czyli Dodatkowe informacje daje możliwość zamieszczenia komentarzy i wyjaśnień do danych zawartych w innych sekcjach formularza, w szczególności o przedmiocie lub rodzaju transakcji. Warto wykorzystać ją, aby pełniej przedstawić obraz zawartych w formularzu informacji.
Deklaracja TPR-C – podsumowanie
Świadomość, jak wypełnić i wysłać TPR-C jest bardzo ważna pod kątem odpowiedzialności prawnej podatników. Niedopełnienie obowiązków i wszelkie nieprawidłowości w tym zakresie grożą ujemnymi konsekwencjami oraz sankcjami ze strony organów. Warto przy tym podkreślić, że TPR-C to formularz, który obok TPR-P należy do najbardziej skomplikowanych druków w naszym systemie podatkowym. W trakcie jego wypełniania potrzebna jest wiedza zarówno z zakresu prawa, jak i księgowości. W przypadku wątpliwości dotyczących wypełnienia oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych czy tego, jak wysłać dokument TPR-C, warto skontaktować się ze specjalistą ds. cen transferowych. Spółka PREZO oferuje kompleksową obsługę, jeśli chodzi o ceny transferowe — doradztwo. Nasi prawnicy wiedzą, jak powinna wyglądać prawidłowo wypełniona deklaracja TPR-C i do kiedy należą ją złożyć. Pomagają klientom również w innych kwestiach, takich jak przygotowanie polityki cen transferowych.
Zespół PREZO chętnie wyjaśni, co to są ceny transferowe i kogo dotyczą, jak i pomogą w prawidłowym wypełnieniu deklaracji TPR-C. Dokładnie znamy wszystkie kwestie, na które zwracają uwagę organy podatkowe. Wypełniony przez nas formularz daje gwarancję prawidłowego złożenia informacji o cenach transferowych. Kontrola, którą może przeprowadzić administracja podatkowa, przebiegnie z wynikiem pozytywnym dla naszego klienta. Warto skorzystać z naszych usług, by mieć spokój i pewność właściwego prowadzenia dokumentacji cen transferowych.
Jeśli nie wiedzą Państwo, jak złożyć TPR-C lub mają Państwo jakiekolwiek inne pytania, zapraszamy do kontaktu!