Faq
Co to jest dokumentacja cen transferowych?
Dokumentacja cen transferowych prezentuje relację pomiędzy podmiotami powiązanymi, które zawierają ze sobą transakcję towarową, usługową, finansową lub inną. Jej nadrzędnym celem jest wykazanie, że transakcja (kupno/sprzedaż, pożyczka, obligacje, poręczenie, inne) została zawarta na warunkach rynkowych, czyli zgodnie z zasadą arm’s length. Obowiązek sporządzenia takiego dokumentu regulują przepisy podatkowe (ustawa o CIT oraz PIT).
Co to są podmioty powiązane?
Co to są podmioty powiązane?
• Podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot
• Podmioty, na które wywiera znaczący wpływ ten sam inny podmiot lub małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot
• Spółka niebędąca osobą prawną i jej wspólnik
• Spółka komandytowa i komandytowo-akcyjna i jej komplementariusz
• Spółka jawna i jej wspólnik
Co oznacza pojęcie „znaczący wpływ” w kontekście podmiotów powiązanych?
Poprzez wywieranie znaczącego wpływu rozumie się:
• Posiadanie bezpośrednio lub pośrednio 25% udziałów w kapitale lub praw głosu/udziału w zysku itp.
• Faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej,
• Pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
Jakie są progi dokumentacyjne dla dokumentacji cen transferowych?
Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dotyczy transakcji towarowych, usługowych, finansowych i innych. Uzależniony jest od przekroczenia określonych przez ustawę limitów, czyli tzw. progów transakcyjnych (łącznej wartości transakcji).
Progi wynoszą odpowiednio:
• 10 000 000 PLN dla transakcji towarowych oraz finansowych,
• 2 000 000 PLN dla transakcji usługowych oraz innych.
Jeżeli podmioty mają miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium, lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, próg dokumentacyjny wynosi:
• 2 500 000 PLN w przypadku transakcji finansowej
• 500 000 zł PLN w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa.
Kto jest objęty obowiązkiem sporządzania dokumentacji cen transferowych?
Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych dotyczy podmiotów, które dokonują transakcji z podmiotami powiązanymi. Poprzez podmioty powiązane należy rozumieć jednostki, które mają bezpośredni lub pośredni wpływ na działalność innych jednostek.
Wyróżnia się powiązania kapitałowe lub osobowe.
Podmioty powiązane zobowiązane są do sporządzenia dokumentacji cen transferowych, gdy przekroczone zostaną progi transakcyjne:
• 10 000 000 PLN dla transakcji towarowych,
• 10 000 000 PLN dla transakcji finansowych,
• 2 000 000 PLN dla transakcji usługowych,
• 2 000 000 PLN dla transakcji innych niż towarowe, finansowe i usługowe.
Kto jest zwolniony z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych?
Podmioty powiązane mogą być zwolnione z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych, jeżeli spełnią łącznie warunki:
• mają siedzibę w Polsce (tzw. transakcje krajowe),
• nie poniosły straty podatkowej w roku właściwym dla transakcji kontrolowanej
• nie korzystają ze zwolnienia z CIT dla Specjalnych Stref Ekonomicznych,
• nie korzystają z podmiotowego zwolnienia z CIT dla jednostek budżetowych, samorządu terytorialnego itp.
Dodatkowo, z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych (po spełnieniu określonych warunków) zwolnione mogą być również:
• usługi o niskiej wartości dodanej,
• wybrane transakcje finansowe (takie jak pożyczki, kredyty lub emisje obligacji),
• transakcje refaktur.
W przypadku mikro i małych przedsiębiorców dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej.
Należy mieć na uwadze, że pomimo zwolnienia z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych w większości przypadków podmiot będzie zobowiązany do złożenia formularza TPR, w którym to należy wykazać także transakcje zwolnione z podmiotami powiązanymi.
Co to jest transakcja jednorodna ekonomicznie?
Przy ocenie czy transakcja ma charakter jednorodny ekonomicznie uwzględnia się:
• jednolitość transakcji kontrolowanej w ujęciu ekonomicznym
• kryteria porównywalności określone w przepisach, tj.
cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń,
przebieg transakcji, w tym funkcje, jakie pełnią podmioty w porównywanych transakcjach, angażowane przez nie aktywa oraz ponoszone ryzyka,
uwzględniając zdolność stron transakcji do pełnienia danej funkcji oraz ponoszenia danego ryzyka,
warunki transakcji określone w umowie, porozumieniu lub innym dowodzie dokumentującym te warunki,
warunki ekonomiczne występujące w czasie i miejscu, w których dokonano transakcji,
strategię gospodarczą
• metody weryfikacji cen transferowych
• inne istotne okoliczności transakcji kontrolowanej
Co to jest cena transferowa?
Jest to cena, po której podmioty powiązane sprzedają lub kupują produkty, usługi lub prawa własności intelektualnej powiązanym z nimi podmiotom.
Cena ta musi być ustalana na rynkowych warunkach, co oznacza, że powinna odpowiadać cenom, jakie zostałyby ustalone w przypadku transakcji między niepowiązanymi ze sobą podmiotami gospodarczymi.
Do kiedy należy sporządzić dokumentacją cen transferowych?
Dokumentację cen transferowych należy sporządzić do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Czym są tzw. raje podatkowe?
Raje podatkowe to kraje stosujące szkodliwą konkurencję podatkową, to znaczy, w których przepisy podatkowe są wyjątkowo łagodne dla obcokrajowców i kapitału zagranicznego. Zalicza się do nich m.in.: Księstwo Andory, Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Wyspy Cooka, Grenada, Hongkong, Księstwo Monako, Republika Panamy, Niezależne Państwo Samoa czy Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych.
Co to jest benchmark?
Benchmark to inaczej analiza porównywalności transakcji.
Od 1 stycznia 2019 roku stanowi obowiązkowy element lokalnej dokumentacji cen transferowych. Polega na zestawieniu wyników finansowych osiągniętych przez podmioty powiązane oraz niepowiązane w transakcji o zbliżonym charakterze. Analiza danych porównawczych cen transferowych tworzona jest na podstawie czynników porównywalności, za które należy uznać m.in. przedmiot transakcji i jego cechy charakterystyczne, przebieg transakcji, warunki ekonomiczne, warunki transakcji czy strategię gospodarczą firmy.
Można ją wykonać według następujących metod:
• porównywalna cena niekontrolowana,
• cena odsprzedaży,
• koszt plus,
• marża transakcyjna netto,
• podział zysku.
Czym jest analiza zgodności?
Analiza zgodności, zwana również opisem zgodności, sporządzana jest w sytuacji, gdy ze względu na brak odpowiednich danych nie jest możliwe przygotowanie analizy porównawczej lub analiza ta nie zostałaby przeprowadzona z należytą starannością. Przepisy zakładają, że wszystko, co może w sposób bezpośredni lub pośredni wykazać rynkowy charakter transakcji, powinno być dopuszczone jako analiza zgodności. Analiza zgodności może przybrać dowolną formę, na przykład opracowanie zawierające opis słowny, tabelę, diagram lub graf lub ich konfigurację.
Czym jest formularz TPR?
Informacja o cenach transferowych (Informacja TPR) to dokument, w którym przedsiębiorstwa raportują szczegóły dotyczące transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi oraz z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
Jest to narzędzie używane przez administrację podatkową do monitorowania i analizowania tych transakcji, aby zapobiec zaniżaniu dochodów do opodatkowania.
W formularzu TPR raportuje się między innymi:
rodzaj transakcji,
wartość transakcji,
metoda ustalania cen transferowych,
podmioty uczestniczące w transakcjach.