Państwa oraz terytoria umożliwiające uniknięcie lub obniżenie opodatkowania w kraju pochodzenia określa się jako raje podatkowe. Unijna lista, która stanowi wykaz państw i terytoriów z tej grupy, została zaktualizowana 20 lutego – usunięto z niej część jurysdykcji. W kontekście rajów podatkowych należy mieć również na uwadze polską listę krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
Unijna lista rajów podatkowych
Raje podatkowe to państwa i terytoria, które zapewniają szereg korzyści osobom fizycznym i prawnym. Umożliwiają optymalizację podatkową polegającą na uniknięciu opodatkowania w kraju pochodzenia lub znaczącym obniżeniu jego wysokości. Jednym z dokumentów, które regulują przynależność państw i terytoriów do grupy rajów podatkowych, jest Unijny wykaz jurysdykcji niechętnych współpracy podatkowej. Lista jest regularnie aktualizowana zgodnie z bieżącą sytuacją, a ostatnie zmiany zostały przyjęte przez Radę Unii Europejskiej 20 lutego 2024 r.
Podstawowym celem listy jest zwalczanie uchylania się od opodatkowania przy jednoczesnym promowaniu dobrego zarządzania w kwestiach podatkowych. Umieszcza się na niej kraje i terytoria, które nie spełniają określonych kryteriów dotyczących przejrzystości podatkowej, sprawiedliwego opodatkowania i stosowania międzynarodowych standardów mających na celu zapobieganie erozji bazy podatkowej i przenoszeniu zysków.
Raje podatkowe – lista po aktualizacji
W dniu 20 lutego 2024 r. Rada Unii Europejskiej usunęła z listy rajów podatkowych następujące jurysdykcje: Bahamy, Belize, Seszele oraz Turks i Caicos. Wykaz zawiera obecnie 12 jurysdykcji:
- Samoa Amerykańskie,
- Anguilla,
- Antigua i Barbuda,
- Fidżi,
- Guam,
- Palau,
- Panama,
- Rosja,
- Samoa,
- Trynidad i Tobago,
- Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych,
- Vanuatu.
Raje podatkowe – wykaz Ministerstwa Finansów
W kontekście rajów podatkowych istotnym dokumentem jest również Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 marca 2019 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Lista rajów podatkowych określona przez Ministerstwo Finansów obejmuje 26 państw i terytoriów. Są to:
- Księstwo Andory,
- Anguilla – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
- Antigua i Barbuda,
- Sint-Maarten, Curaçao – kraje wchodzące w skład Królestwa Niderlandów,
- Królestwo Bahrajnu,
- Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
- Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią,
- Wspólnota Dominiki,
- Grenada,
- Sark – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej,
- Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej,
- Republika Liberii,
- Makau – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej,
- Republika Malediwów,
- Republika Wysp Marshalla,
- Republika Mauritiusu,
- Księstwo Monako,
- Republika Nauru,
- Niue – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią,
- Republika Panamy,
- Niezależne Państwo Samoa,
- Republika Seszeli,
- Saint Lucia,
- Królestwo Tonga,
- Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych – Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych,
- Republika Vanuatu.
W dniu 28 lutego 2024 r. Ministerstwo Finansów wydało obwieszczenie w sprawie ogłoszenia listy krajów i terytoriów wskazanych w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych przyjmowanym przez Radę Unii Europejskiej, które nie zostały ujęte w wykazie krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową wydawanym na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz dnia przyjęcia tego wykazu przez Radę Unii Europejskiej. Lista krajów wskazanych w unijnym dokumencie, które nie są ujęte w polskim rozporządzeniu, obejmuje: Republikę Fidżi, Guam, Republikę Palau, Republikę Trynidadu i Tobago, Federację Rosyjską oraz Samoa Amerykańskie.
Raje podatkowe w Europie i na świecie a ceny transferowe
Świadomość, jakie państwa i terytoria są uznawane za raje podatkowe w Europie i na świecie, jest istotna w kontekście cen transferowych. Choć sama współpraca z rajami podatkowymi jest legalna, warto mieć na uwadze, że może skutkować wzmożonymi kontrolami ze strony organów. Aby uniknąć ryzyka w tym zakresie, warto zdecydować się na współpracę z ekspertami, którzy zapewniają profesjonalne wsparcie podatkowe dla podmiotów zobowiązanych do prowadzenia dokumentacji cen transferowych. Nasz zespół doskonale orientuje się w aktualnych przepisach prawa i służy kompleksowym doradztwem.