Na pewno wiesz, co możesz zrobić, by zadbać o swoje bezpieczeństwo podatkowe w ramach przeprowadzania transakcji z podmiotami powiązanymi. Rozwiązaniem może być przede wszystkim ustalanie ceny transferowej ex ante (czyli przed zawarciem transakcji ustalić warunki zgodne z rynkowymi) czy działanie w oparciu o opracowaną przez specjalistę politykę TP. Co jednak w przypadku transakcji z ostatnich 5 lat, które w razie kontroli będą sprawdzane przez organy podatkowe? W takim wypadku najlepszym wyjściem będzie ponowna weryfikacja cen transferowych. Jakie są korzyści tego procesu i jak może przebiegać? Odpowiadamy!
Weryfikacja cen transferowych – na czym polega?
Weryfikacja cen transferowych polega na szczegółowej analizie dokumentacji i cen stosowanych w transakcjach z podmiotami powiązanymi. Jej celem jest przede wszystkim zwiększenie bezpieczeństwa podatkowego – na sprawdzeniu zgodności z przepisami ten proces się jednak nie kończy. Dużo bardziej istotne są bowiem długofalowe efekty, do których weryfikacja TP ma doprowadzić, czyli, po pierwsze, optymalizacja procesów związanych z przeprowadzaniem transakcji z podmiotami powiązanymi, a po drugie, ograniczenie ryzyk podatkowych związanych z TP na przyszłość.
Czego dotyczy weryfikacja TP?
Weryfikacja TP może obejmować dwa główne obszary. Pierwszym z nich jest kwestia podlegania pod obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych. Wówczas bada się istniejące między poszczególnymi podmiotami powiązania, a następnie identyfikuje się i analizuje realizowane przez nie transakcje. Tak samo odbywa się to w przypadku firm, które korzystają z ustawowych zwolnień (mechanizm safe harbour) – zdecydowanie warto, by specjalista sprawdził, czy na pewno spółka podlega pod te przepisy.
Drugi obszar, którego może dotyczyć weryfikacja TP, odnosi się już stricte do sposobu przeprowadzania transakcji z podmiotami powiązanymi, formy ich dokumentowania oraz zgodności informacji przekazywanych organom podatkowym (np. w formularzu TPR) ze stanem faktycznym.
Drugi obszar, którego może dotyczyć weryfikacja TP, odnosi się już stricte do sposobu przeprowadzania transakcji z podmiotami powiązanymi, formy ich dokumentowania oraz zgodności informacji przekazywanych organom podatkowym (np. w formularzu TPR) ze stanem faktycznym.
Korzyści weryfikacji cen transferowych
W przypadku każdego podmiotu weryfikacja TP będzie dostosowana indywidualnie i przeprowadzana w odmienny sposób – w zależności od m.in. zakresu działalności, specyfiki realizowanych transakcji, wymagań prawnych itp. Każdorazowo jednak proces ten ma prowadzić do osiągnięcia takich istotnych korzyści jak:
- zapewnienie zgodności z przepisami (lokalnymi i międzynarodowymi) – co obejmuje m.in. analizę transakcji (czy cena została ustalona na warunkach rynkowych?), sprawdzenie dokumentacji TP (czy zawiera wszystkie wymagane przez ustawę elementy?), weryfikację prawidłowości złożonych informacji TPR (czy są zgodne z tym, co zawiera dokumentacja?), a następnie wskazanie możliwych działań korygujących,
- przygotowanie do ew. kontroli podatkowej – dokonanie korekt po weryfikacji cen transferowych przeprowadzonej przez specjalistę chroni przed wykryciem możliwych nieprawidłowości i związanymi z tym konsekwencjami (finansowymi, karnymi, prawnymi),
- identyfikacja ryzyka – weryfikacja pozwala wskazać potencjalne obszary, które mogą (zarówno teraz, jak i w przyszłości, w zależności od planów biznesowych spółki) stać się powodem sporu z organami podatkowymi,
- identyfikacja możliwości optymalizacji podatkowej – weryfikacja stanowi również szansę na to, by dowiedzieć, jak z pomocą cen transferowych poprawić rentowność czy zredukować koszty.
Jak przebiega weryfikacja TP?
Standardowo weryfikacja TP obejmuje:
- identyfikację powiązań kapitałowych i osobowych w ramach grupy kapitałowej (i tego, jak się zmieniały w ciągu ostatnich lat, np. w ramach restrukturyzacji),
- analizę realizowanych transakcji (w celu sprawdzenia, czy podlegają pod obowiązki dokumentacyjne),
- badanie dokumentacji pod kątem formalnym,
- analizę rynkowości rozliczeń z podmiotami powiązanymi,
- wskazanie rekomendacji (opracowanie kroków, jakie należy podjąć w celu skorygowania błędów w przyszłości oraz wytycznych w zakresie przygotowywania dokumentacji w przypadku przyszłych transakcji).
Działania w tym zakresie można przeprowadzić wewnętrznie, ale dużo lepszym rozwiązaniem będzie zlecenie jej firmie zewnętrznej, która specjalizuje się w tym obszarze. Taki podmiot popatrzy na realizowane transakcje „z boku”, dzięki czemu będzie mógł dostrzec kwestie umykające osobom związanym ze spółką. W ten sposób zweryfikuje nierynkowe rozliczenia z podmiotami powiązanymi i/lub rajami podatkowymi.
Zlecając weryfikację specjaliście, należy na samym początku ustalić zakres działań, a w następnej kolejności przedstawić, jak wyglądają powiązania kapitałowe i osobowe w grupie, przygotować wszystkie dokumenty, które muszą zostać poddane analizie oraz przesłać wszelkie inne istotne informacje i dokumenty (takie jak np. stosowana polityka cen transferowych). Po zakończeniu weryfikacji można również rozważyć realizację szkolenia z zakresu TP dla pracowników zajmujących się tym obszarem. W ten sposób można zwiększyć ich świadomość w zakresie zawierania transakcji między podmiotami powiązanymi oraz przygotować na kolejne lata.
Weryfikacja cen transferowych – podsumowanie
Trzeba zwrócić uwagę, że z jednej strony kontrole podatkowe w zakresie cen transferowych są coraz częstsze, a z drugiej strony poziom skomplikowania przepisów dotyczących tego obszaru wciąż jest stosunkowo wysoki. Właśnie dlatego ponowna weryfikacja cen transferowych stanowi usługę, z której warto skorzystać, jeśli chce się ograniczyć ryzyko kar oraz sankcji wynikających z ewentualnych nieprawidłowości. Daj nam znać, jeśli chciałbyś skorzystać z takiej możliwości.